ФОП: як обрати правильну групу та систему оподаткування (з прикладами для різних видів діяльності)
Прийняття рішення про відкриття ФОП — це лише перший крок. Головне стратегічне питання, яке вплине на вашу податкову і звітну роботу, — вибір режиму оподаткування. Від нього залежить ваше фінансове навантаження, свобода діяльності та ризики. Ми систематизували основні відомості та навели приклади, щоб ви зробили свідомий вибір.
Спрощена система (Єдиний податок): три групи
Спрощена система — це фіксовані платежі або ставка, що застосовується до вашого доходу, без необхідності вести складний облік витрат. Вона передбачає три групи з різними умовами.
- Перша група (спрощена система). Для підприємців з мінімальним доходом та обсягом діяльності, наприклад, продаж товарів на ринках, надання побутових послуг на дому. Умови: річний дохід до 1 336 000 грн; можна мати до 10 працівників; платять фіксовану суму єдиного податку щомісяця, окрім ЄСВ за себе.
- Друга група єдиного податку (спрощена система). Підходить для надавачів послуг, зокрема ІТ-фрілансерів, які працюють із клієнтами з України — платниками єдиного податку та/або фізичними особами, а також для дизайнерів, репетиторів, майстрів побутових послуг, роздрібних продавців і закладів ресторанного господарства. ФОП 2 групи можуть надавати послуги виключно платникам єдиного податку та населенню, водночас виробництво й продаж товарів дозволені без обмежень щодо контрагентів. Умови у 2026 році: річний дохід — до 7 211 598 грн; кількість найманих працівників — до 10 осіб; сплачується фіксована сума єдиного податку.
- Третя група єдиного податку (спрощена система). Призначена для підприємців із вищими оборотами, оптових продавців, надавачів послуг, а також ІТ-фрілансерів, які працюють із закордонними замовниками. ФОП 3 групи можуть надавати послуги, виконувати роботи та продавати товари без будь-яких обмежень щодо контрагентів — як в Україні, так і за кордоном. Умови у 2026 році: річний дохід — до 10 091 049 грн; обмеження на кількість працівників відсутні; ставка податку становить 3% від доходу (з ПДВ) або 5% (без ПДВ).
Важливо! Використання спрощеної системи має обмеження. Наприклад, вона забороняє вести азартний бізнес, надавати окремі фінансові послуги, займатися виробництвом підакцизних товарів. Також заборонено здійснювати негрошові розрахунки, такі як бартер.
Загальна система (ЗС): свобода та складність
Загальна система не має обмежень за сумою доходу, кількістю працівників або видом діяльності. Вона ідеальна, якщо ваш бізнес не вкладається в рамки спрощеної системи або ви працюєте з платниками ПДВ.
- Переваги: повна свобода вибору виду діяльності, відсутність лімітів, можливість розрахунків у будь-якій формі (готівка, бартер, векселі).
- Оподаткування: ФОП на ЗС сплачує ПДФО за ставкою 18% та військовий збір 1,5% від чистого оподатковуваного доходу (доходи мінус документально підтверджені витрати).
Порівняльна таблиця: спрощена система
| Критерій | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Головне призначення | Міні-бізнес, самозайняті | Фріланс, роздрібні послуги | Бізнес з найманими працівниками, опт |
| Ліміт доходу на рік | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Обмеження працівників | Без працівників | До 10 осіб | Без обмежень |
| Ставка податку | Фіксована сума (найменша) | Фіксована сума | 3% або 5% від доходу |
Практичні приклади вибору для різних бізнесів
- IT-фрілансер (розробка сайтів): 3 група — ідеальна, оскільки діяльність — надання послуг, дохід у межах ліміту, працівники зазвичай не потрібні.
- Невелика пекарня з кавою: Зазвичай 2 група. 1 група не підходить, бо вона лише для ринків та побутових послуг. При розширенні мережі та збільшенні штату понад 10 осіб — перехід на 3 групу.
- Консультант з міжнародного права: Загальна система — найчастіше кращий вибір. Можливість враховувати професійні витрати та відсутність обмежень КВЕД роблять ЗС вигіднішою.
Вибір системи — це критично важливе рішення. Щоб ваша реєстрація ФОП пройшла гладко, визначтеся з основним видом діяльності (КВЕД) та оцініть очікувані фінансові показники. Якщо сумніваєтесь, зверніться до фахівця, щоб уникнути податкових ризиків.
Опублікувати коментар